第一节 关税法 

    识记：

        1.关税的概念：是以进出关境或国境的货物和物品的流转税额为课 税对象的一种税。属于中央政府固定收入来源的税种。 

        2.关税的特征：

        （1）关税的征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品。 

        （2）关税的课征范围以关境为界，而不是以国境（即一个主权国家的领土 范围）为标准。

        （3）关税的课税环节是进出口环节。

        （4）关税的计税依据 为完税价格。

        （5）关税的征税主体是海关。

        （6）关税具有较强的调节功能 

        （7）关税法规相对独立并自成体系。 

        3.特惠关税:是对有特殊关系的国家和地区的进口货物，单方面或相互间按 照协定采用特别低进口税率或免税的一种关税。 

        4.贸易性商品关税的纳税人：

            包括：（1）进口货物的收货人；（2）出口货 物的发货人；（3）接受委托办理有关货物进出口手续的代理人。     

    领会：

        1.关税税率的种类：

        （1）进口税率：我国的进口关税税率采用复式 税率，包括普通税率和优惠税率。

        （2）出口税率：不分普通税率和优惠税 率。

        （3）报复性关税税率：任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取 禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家 或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。征收报 复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则 委员会决定并公布。 

        2.关税的纳税人：是依法负有缴纳关税义务的单位或个人。 

        3.关税的征税对象：进出境的货物、物品 

        4.关税的征收管理：

        （1）关税缴纳和退补：①进出口货物关税的缴纳②进 出境物品关税税款的缴纳和退补

        （2）关税的减免：①法定减免税②特定减 免税③临时减免税 

    应用：

        1.关税完税价格的确定：

        （1）进口货物的完税价格：进口货物的完 税价格由海关以符合《进出口关税条例》确定的成交价格以及该货物运抵 中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础 审查确定。

                进口货物的下列费用应当计入完税价格：

                ①由买方负担的购货 佣金以外的佣金和经纪费；

                ②由买方负担的在审查确定完税价格时与该货 物视为一体的容器的费用；

                ③由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用； 

                ④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或 者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消 耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用：

                ⑤ 作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货 物有关的特许权使用费；

                ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后 转售处置或者使用的收益。

        （2）出口货物的完税价格：出口货物的完税价 格由海关以该货物价格以及该货物至中华人民共和国境内输出地点装载前 的运输及其相关费用、保险为基础审查确定。

        （3）进口物品完税价格的确 定：准许进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品的完 税价格，由海关总署根据市场情况合理确定，并统一制定价目表后，发给 各地海关执行。进出境物品的完税价格，由海关依法确定。

        2.关税应纳税额的计算：（从价关税）应纳税额=应税进口或出口货物数量 单位完税价格×适用税率 （从量关税）应纳税额=应税进口或出口货物数量单位货物税额 （复合关税）应纳税额=应税进口或出口货物数量×单位货物税额 +应税进口或出口货物数量 x 单位完税价格 x 适用税率 此外滑准税和选择关税应纳税额的计算，或者适用从价格关税应纳税额的 计算方法，或者适用从量关税应纳税额的计算方法。 

第二节 财产与行为税法 

    识记：

        1.财产税的概念：是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象 的一类税。 

        2.行为税的概念：亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类 税。 

        3.财产税法：是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。 

        4.行为税法：是指国家制定的调整特定行为税收关系的法律规范的总称。 

        5.契税法：是国家制定的用以调整契税征收与缴纳之间权利及义务关系的 法律规范。 

        6.印花税：是指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为而 征收的一种税收。 

        7.房产税：是指以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入 为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税。 

        8.车船税：是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人 按照《中华人民共和国车船税暂行条例》应缴纳的一种税。 

    领会：

        1.契税的纳税人：是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和 个人。 

        2.契税的优惠规定：

        （1）契税优惠的一般规定：

                ①国家机关、事业单位、 社会团体、军事单位承受土地、房屋用公教学、医疗、科研和军事设施的， 免征契税。事业单位撤并过程中，若所发生的房地产权属转移属于政府主管部门对国有资产进行的行政性调整和划转，不征收契税。

        （2）①城镇职工 按规定第一次购买公有住房，免征契税。

                ②城镇职工享受免征契税，仅限于 第一次购买的公有住房。超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴 纳契税。

                ③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。

                ④财政部 规定的其他减征、兔征契税的项目。

        （3）契税优惠的特殊规定：

                ①企业公司制造

                ②企业股权重组

                ③企业合并

                ④企业分立

                ⑤企业出售

                ⑥企业关闭、破 产    

                ⑦其他经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的 公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

                ⑧继承土地、房屋权属。 

                ⑨其他。 

        3.印花税的纳税人：是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭 证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 

        4.税目：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工 程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、 财产保险合同、技术合同、产权转让书据、营业账簿、权利、许可证照、 经财政部确定征税的其他凭证。 

        5.税率：比例税率和定额税率 

        6.印花税的优惠措施：

            下列凭证免纳印花税：

                ①已缴纳印花税的凭证的副 本或者抄本，但是视同正本使用者除外。

                ②财产所有人将财产赠给以下三类单位所立的书据：

                （1）政府；（2）社会福利单位（指抚养孤老伤残的社 会福利单位）（3）学校③经财政部批准免税的其他凭证 

        7.房产税的纳税人：房产税应由在征税范围内的房屋的产权所有人缴纳。 

        8.房产税的征税对象：我国境内用于生产经营的房屋，与房屋不可分割的 各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，也应作为房屋一并征税。 

        9.房产税的征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村 农民的房产，对于城乡居民用于居住的房屋不征房产税。城市的征税范围： 市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。建制镇的征税范围为镇人民政府 所在地。不包括所辖的行政村。

        10.房产税的税收优惠：

        （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房 产税。

        （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产，自用，如学校医 疗卫生单位、托儿所、幼儿园、文化、体育、艺术等实行全额或差额预算 管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。

        （3）企 业所办的学校、托儿所、幼儿园自用的房产。

        （4）非营利性医疗机构、疾 病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生机构自用的房产。

        （5）非营利性 科研机构自用的房产

        （6）符合规定的科学研究机构转为企业和进入企业， 可以从转制注册之日起，5 年以内免征科研开发自用房产的房产税。

        （7） 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

        （8）个人所有非营业 用的房产免征房产税

        （9）经财政部批准免税的其他房产。 

        11.车船税的纳税人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船） 的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 

        12.车船税的征税范围：是指依法应当在车船管理部门登记的车船，包括车 辆、船舶。 

        13.车船税的税收优惠：对纳税却有困难的纳税人，可以定期减征或者免征； 对个人自有自用的自行车，自行确定其车船税的征收或者减免。下列车船 免征车船税：非机动车船、拖拉机、捕捞、养殖渔船、军队、武警专用的 车船、警用车船、按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶、依照我国有关 法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、 领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 

    应用：

        1.契税的征税对象和计税方法：

        （1）契税的征税对象：是在境内转 移土地、房屋权属的行为。

                具体征收范围包括：①国有土地使用权出让② 土地使用权转让③房屋的买卖、赠与或交换。

        （2）计税方法：①计税依据 和税率②应纳税额的确定与征收。应纳税额=计税依据×税率 

        2.印花税的应纳税额：

        （1）印花税计税依据的一般规定：①合同或具有合 同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。②产权转移书据的计税依 据为所载金额③营业账簿中记载资金的账簿，以”实收资本“与”资本公积“两项的合计金额为其计税依据。④不记载金额的房屋产权证、工商营 业执照、专栏证等权利许可证照，以及企业的日记账簿和各种明细分类账 簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。⑤地方税务机关可 以核定纳税人印花税依据 

        （2）印花税应纳税额的计算： ①合同和具有合同性质的凭证以及产权转移书据：应纳税额=计税金额×适 用税率 ②资金账簿：应纳税额=（实收资本+资本公积）×适用税率 ③权利、许可证照和其他账簿：应纳税额=应税凭证件数 x 单位税额 

        3.房产税的计税依据、税率及应纳税额： 

        （1）房产税的计税依据：房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租 金收入。按照房产计税余值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入（包 括货币收人和实物收入）计征的，称为从租计征。我国现行房产税采用的 是比例税率，从价计征的税率为 1.2%，从租计征的税率为 12%。另外，从 2001 年起，对个人按市场价格出租的居民用房，可暂减按 4%的税率从租征 收房产税。 

        （2）应纳税额的计算： 

                ①从价计征的具体计算公式为：应纳税额=计税余值×适用税率（1.2%）= 应税房产原值×（1-扣除比例）×适用税率（1.2%） 

                ②从租计价的具体计算公式为：应纳税额=租金收入×适用税率（12%或 4%） 

        4.车船税应纳税额的计算：

            ①载客汽车、电车、摩托车的应纳税额的计算：应纳税额=辆数×适用单位 税额 

            ②载货汽车、三轮车、低速货车的应纳税额的计算：应纳税额=自重吨位数 ×适用单位税额 

            ③船舶应纳税额的计算：应纳税额=净吨位数×适用单位税额

            ④客货两用汽车应纳税额分两步计算：乘人部分=辆数×（适用载客汽车税 额×50%）；载货部分=净吨位数ⅹ适用税额 ⑤购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数 

第三节 土地与资源税法 

    识记：

        1.土地增值税：是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其 附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。 

        2.城镇土地使用税：是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地 的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级 差资源税。 

        3.资源税：是国家对我国境内从事资源开发、利用的单位和个人。 

    领会：

        1.土地增值税的纳税人和税率：

        （1）土地增值税的纳税人，为以出 售或者以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取 得收入的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股 份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、社会团体、其他单位、个体 经营者和其他个人。             （2）土地增值税实行 4 级超率累进税率：

            ①增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。

            ②增值额超过扣除项目金额 50%、未超过 100%的 部分，税率为 40%。

            ③增值额超过扣除项目金额 100%、未超过 200%的部分， 税率为 50%。

            ④增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。 

        2.土地增值税的税收优惠、纳税期限和地点： 

        （1）税收优惠：依据规定，下列项目可以免征土地增值税：

            ①建造普通标 准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额 20%的。

            ②由于城市实 施规划、国家建设需要依法征收、收回的房地产。

            ③由于城市实施规划、 国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产。

            ④个大之间互换自有居住房地产的。

            ⑤个人因工作调动或者改善居住条件 而转让原自用住房，经过主管税务机关批准，在原住房居住满 5 年的，可 以免征土地增值税；居住满 3 年不满 5 年的，可以减半征税。 

        （2）纳税期限和地点：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起 7 日内向 房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴 纳土地增值税。土地增值税由税务机关负责征收。土地管理部门、房产管 理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值 税。如果纳税人没有按照规定缴纳土地增值税，土地管理部门和房产管理 部门不得办理有关的权属变更手续。 

        3.城镇土地使用税的纳税人和征税范围、税收优惠、纳税期限和地点： 

        （1）城镇土地使用税的纳税人，为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内 使用土地的单位和个人。 

        （2）城镇土地使用税的征税范围，城市为市区和郊区；县城为县人民政府 所在地的城镇；建制镇为镇人民政府所在地；工矿区为工商业比较发达， 人口比较集中，符合建制镇标准，但是尚未设镇的大中型工矿企业所在地。 应税土地包括规定的征税范围内属于国家所有和集体所有的土地。 

        （3）税收优惠：根据税法规定，下列土地可以免征城镇土地使用税：

                ①国 家机关、人民团体、军队自用的土地；

                ②由国家财政部门拨付事业经费的 单位自用的土地；

                ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

                ④市政街道、 广场、绿化地带等公共用地；

                ⑤直接用于农、林、牧渔业的生产用地；

                ⑥ 经批准开山填海整治的士地和改造的废弃土地，从使用的月份起，可以免 征城镇土地使用税 5 年至 10 年；

                ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、 水利设施用地和其他用地。 

        （4）纳税期限和地点：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体缴纳期 限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人使用的土地属于不同省 （自治区、直辖市）管辖范围的，分别向当地的主管税务机关纳税。在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，纳税地 点由省级税务局确定。 

        4.资源税的税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原 矿、有色金属矿原矿、盐。 

        5.资源税的纳税人、税收优惠、纳税期限和地点： 

        （1）资源税的纳税人，为在中国境内开采或生产应税资源产品的国有企业、 集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业外国企业其他企业、行 政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他 个人。 

        （2）依照资源税法及相关规定，下列项目可以免征或者减征：

            ①开采原油 过程中用于加热、修井等的自用的原油，可以免征资源税。

            ②纳税人在开 采或者生产应税产品过程中因意外事故或者不可抗力等原因遭受重大损失 的，可以由所在省（自治区、直辖市）人民政府酌情给予免征或者减征资 源税的照顾。

            ③国务院规定的其他减税、免税项目。 

        （3）纳税期限：由主管税务机关根据实际情况分别核定为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月。纳税人不能按固定期限计算纳税的，可以按 次计算纳税。纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳 税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月税款。 

        （4）纳税地点：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所 在地的主管税务机关缴纳。 

    应用：

        1.土地增值税的计税依据和计税方法： 

        （1）土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。 

        （2）在实际征收中，计算土地增值税应纳税额可以采用增值额乘以适用税 率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数简便方法计算，具体如下 

            ①增值额未超过扣除项目金额 50%的，土地增值税应纳税额=土地增值额× 30%。

            ②增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%的，土地增值税应纳税额= 增值额×40%-扣除项目金额×5%。 

            ③增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%的，土地增值税应纳税额= 增值额×50%-扣除项目金额×15% 

            ④增值额超过扣除项目金额 200%的，土地增值税应纳税额=增值额×60%- 扣除项目金额 x35% 

        2.城镇土地使用税的计税依据和税率：城镇土地使用税以纳税人实际占用 的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算缴纳应纳税额。 应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的土地面积 x 适用税额标准 

        3.资源税的计征依据和计征办法： 依据《资源税条例》规定，资源税实行从量定额征收。即资源税的应纳税 额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。具体计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额；代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数 量×适用的单位税额 第四节 流转税的附加税法 

    识记：

        1.城市维护建设税：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称 “三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的 一种税。 

        2.教育费附加：是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收 的一项专用基金。 

    领会：

        1.城市维护建设税的纳税人、计税依据、税收优惠和征收管理： 

        （1）纳税人:凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维 护建设税的纳税义务人。

        （2）计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。 

        （3）现行减免规定主要有：

            ①海关对进口产品代征增值税、消费税的，不 征收城建税。

            ②由于减征或免征增值税、消费税、营业税而发生退税的， 同时退还已纳的城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已 纳的城建税。

            ③为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自 2004 年 1月 1 日至 2009 年 12 月 31 日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。教 育费附加的减免。

            ④对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法 的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加， 一律不予退（返）还。

        （4）征收管理：

            ①纳税环节：就是缴纳“三税”

            ② 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。

            ③纳税期 限：作为附加税，城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 

    应用：

        1.城市维护建设税应纳税额的计算：应纳税额=纳税人实际缴纳的增 值税、消费者、营业税税额×适用税率 

        2.教育费附加的计征依据、计征比率及计算方法： 

        （1）教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其 实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税 和营业税同时缴纳。 

        （2）现行教育费附加征收比率为 3% 

        （3）应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×征收比率