第一节 税务管理制度 

    识记：

        1.税务登记的含义:也称纳税登记，是指纳税人根据税法规定就其设 立、变更、终止等事项，在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书 面登记的一项税务管理制度。 

        2.税务登记类型：设立登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外 出经营报验登记。 

        3.税务登记的作用:税务登记具有以下几方面作用：

        （1）产生税收法律关系， 明确税收主体；

        （2）设定征纳双方的权利和义务；

        （3）作为征纳双方存在 税收法律关系的书面证据，成为依法治税的重要基础。 

        4.账簿：又称账册，它是由账业组成的用于全面、连续、系统记录纳税人 生产经营活动的簿籍。

        5.凭证：又称会计凭证，是指纳税人记载生产经营业务，明确经济责任的 书面证明。 

        6.纳税申报的含义：是指纳税人发生纳税义务后，依法在规定时间内向税 务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。 

        7.纳税申报的方式：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申 报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、 数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。纳税人、扣缴义务人不 能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务 机关核准，可以延期申报。但是，经核准延期办理纳税申报或报送事项的 纳税人、扣缴义务人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务 机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 

       8.税收减免的含义：是指国家根据经济发展的需要，对某些纳税人或征税 对象给予的鼓励和照顾措施。 

       9.税收减免的内容：从减免税的内容来看，我国的减免税主要包括以下几方面：

         一是鼓励生产的减税、免税。主要是鼓励产品更新换代、促进出口、 鼓励农民开垦荒地，鼓励农业生产等。

         二是社会保障减税、免税。目的是 扶持社会福利事业、保障残疾人员就业和生活等。另外，为照顾老区、少 数民族地区、边境地区、贫困地区的实际情况，对纳税确有困难的，一般 也给予减税、免税。

         三是自然灾害减税、免税。纳税人遇有风、火、旱、 地震等自然灾害，纳税确有困难的，经税务机关核实后可以给予定期的或 一次性的减税、免税照顾。 

    领会：

        1.账簿、凭证的管理的具体内容：

        （1）账簿的概念和种类。（2）账 簿、凭证的设置与登记。（3）完税凭证及其使用要求。（4）账簿、凭证的 保管。 

        2.发票管理制度的具体内容：

        （1）发票的印制：发票应由省、自治区、直 辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制； 发票应套印全国统一发票监制章；应当使用中文印制。

        （2）发票的领购:依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可以向主管税 务机关申请领购发票。

        （3）发票的开具。

        （4）发票的保管

        （5）发票的检查 

第二节 税款征收制度    

    识记：

        1.税款征收的主要方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定 额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。 

        2.纳税担保的含义：是指在规定的纳税期之前，纳税人有明显的转移、隐 匿其应纳税的商品、货物以及财产或应纳税收入的迹象时，由税务机关责 令纳税人以其未设置抵押的财产作为国家税收的担保或者由纳税人提供并 经税务机关认可的单位或个人进行担保。 

        3.纳税担保的类型：纳税保证、纳税抵押、纳税质押。 

        4.税收强制执行措施的含义：我国《税收征收管理法》第 40 条规定：从事 生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者补缴税款，纳 税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳； 逾期未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取通 知银行扣缴存款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以 拍卖或者变卖所得抵缴税款等强制执行措施。 

        5.税收优先权的含义：是一种一般优先权，即当税收债权与其他债权并存 时，税收债权就债权人的全部财产优先于其他债权受清偿。 

        6.税款的入库：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管 理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。 

        7.税款的退还：退还多缴税款主要有两种情况：

            一是税务机关发现多征税 款，应主动通知纳税人办理退还手续，予以退还；

            二是纳税人自己发现多 缴了税款，可以自结算缴纳税款之日起 3 年内，向税务机关要求退多缴的 税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当退还。 

        8.税款的补缴和追征：纳税人和扣缴义务人在缴纳税款的过程中，可能会 由于各种原因，出现应缴未缴或少缴税款的情况，对这部分税款，纳税人、 扣缴义务人有义务补缴，国家有权在法定的期限内予以追征。

        9.税务稽査:是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税、扣缴义务情 况所进行的稽核、检查和处理工作的总称。

     领会：

        1.纳税担保的适用范围：

            ①税务机关有根据认为从事生产、经营的 纳税人有逃避纳税务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税 款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

            ②欠缴税 款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要岀境的。

            ③纳税人同税务机关 在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

            ④税收法律、行 政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。 

        2.税收优先权的设立依据：依据在于，税收是国家维护公共利益的重要物 资基础，具有强烈的公益性。 

        3.纳税期限的确定：是根据纳税人的生产经营规模和各个税种的特点确定的，由税法规定的纳税人和扣缴义务人向国家缴纳税款或者解缴税款的时 间界限，由纳税计算期、税款缴库期决定。 

第三节 税务代理制度 

    识记：

        1.税务代理的概念：是指税务代理人在法定的权限和范围内，接受 纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。 

        2.税务代理的特征：主体资格的特定性、法律的约束性、税收法律责任的 不可转嫁性、有偿服务性。 

        3.税务代理的基本原则：依法代理原则、自愿有偿原则、独立公正原则、 保守秘密原则、维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则。 

        4.税务代理人的含义：是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、 会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、 直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 

第四节 税收救济制度     

    识记：

        1.税收行政复议的概念：是指纳税人和其他当事人认为税务机关的 具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上级税务机关或者本级人民政府提出复查该具体行政行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和 适当性进行审查并作出裁决的制度。 

        2.税收行政复议的特征：

            ①税收行政复议以税收争议为对象

            ②税收行政复 议遵循“不告不理”原则

            ③税收行政复议具有前置程序的特点

            ④税收行政 复议是一种行政司法行为 

        3.税收行政复议的基本原则：全面审查的原则；一级复议原则；合法、公 正、公平、及时、便民原则；不适用调节的原则；不停止执行的原则。 

        4.税收行政诉讼的概念：是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工 作人员作出的具体行政行为违法或者不当，侵害了其合法权益，依法向人 民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体行政行为的 合法性、适当性进行 审理并作出裁判的司法制度。 

        5.税收行政诉讼的特征：税收行政诉讼的前提性、税收行政诉讼主体的恒 定性、税收行政诉讼内容的限定性。 

        6.税收行政诉讼的基本原则：合法性审查原则、不适用调解原则、不适应 处分原则、被告负举证责任原则、不停止执行的原则。 

        7.提起税收行政诉讼应符合的条件：

        （1）原告是认为具体行政行为侵害其 合法权益的公民、法人和其他组织；

        （2）有明确的被告；

        （3）有具体的诉 讼请求和事实根据；

        （4）属于人民法院受案范围和受诉法院管辖。 

        8.税收行政赔偿的概念：又称税务行政赔偿，是指税务机关及其工作人员 违法行使职权，侵犯公民、法人和其他组织的合法权益并造成损害，由国 家承担赔偿责任，由致害的税务机关作为赔偿义务机关代表国家予以赔偿 的一项法律救济制度，属于国家赔偿制度的重要组成部分。         9.税收行政赔偿的构成要件：税收行政赔偿的构成要件包括以下几个方面： 

        （1）税务行政赔偿的侵权主体是行使国家税收征收和管理权的税务机关及 其工作人员。

        （2）税务机关及其工作人员行使职权的行为违法。

        （3）存在 损害事实，且所损害的必须是税收相对人合法的财产权和人身权。

        （4）税 务行政侵权行为与损害事实之间具有因果关系。