第一节 增值税法概述
识记：
1.增值税的概念：是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的 增值额为增值额为征税对象的一种税。
2.增值税的类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
3.增值税的特点：
①避免重复征税，具有税中性。
②税源广阔，具有普遍 性。
③增值税具有较强的经济适应性。
④增值税的计算采用购进扣税法。
第二节 我国增值税法的主要内容
识记：
1.增值税纳税人：是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人。
2.增值税纳税人的分类：根据纳税人经营规模大小以及会计核算是否健全 的标准分为一般纳税人和小规模纳税人。
3.征税范围的一般规定：我国增值税的征税范围为销售货物、进口货物和 提供加工、修理修配劳务。
4.不征收增值税的项目：根据我国现行增值税法的规定，下列项目不征收 增值税（而征营业税）：
（1）某本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设 的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件；
（2）因转让著作所有权而发生 的销售电影母片、录像带母片、录音磁带母带业务，以及因转让专利技术 和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务
（3）供应或开采未 经加工的天然水；
（4）邮政部门、集邮公司销售（包括调拨）集邮商品；
（5）邮政部门发行报刊；
（6）电信部门（电信局及经电信局批准的其他从 事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关 的电信服务的混合销售行为；
（7）融资租赁业务（无论租赁物的所有权是 否转让给承租方）；
（8）国家管理部门行使其管理职能时，发放执照、牌照 和有关证书取得的工本收入；
（9）体育彩票的发行收入。
5.我国增值税的税率：基本税率、低税率、零税率、征收率。我国现行增 值税法对一般纳税人设置了一档基本税率、一档低税率，此外对其出口货 物实行零税率，对小规模纳税人则实行 6%或 4%的征收率。
6.我国增值税的起征点：
（1）销售货物的起征点为月销售额 600-2000 元
（2） 销售应税劳务的起征点为月销售额 200-800 元
（3）按次纳税的起征点为每 次（日）销售额 50-80 元。
7.增值税的纳税义务发生时间：
（1）纳税人销售货物和应税劳务，其增值 税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
（2）纳税人 进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。
8.增值税的纳税义务纳税地点：
①固定业户应当向其机构所在地的主管税 务机关申报纳税。
②固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所 在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。需向购货方开具增值税专用发票的，也应当 回其机构所在地补开。
③非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售 地的主管税务机关申报纳税。
④非固定业户到外县（市）销售货物或者应 税劳务，没有向销售地的主管税务机关申报缴纳增值税的，由其机构所在 地或者居住地的主管税务机关补证税款。
⑤跨地区经营的直营连锁企业
⑤进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳增值 税。
领会：
1.区分一般纳税人与小规模纳税人的标准和意义：
（1）标准：根据 纳税人经营规模大小以及会计核算是否健全的标准。
（2）意义：区分一般 纳税人和小规模纳税人的主要意义在于，二者在增值税法中的地位不同： 一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款；而小规 模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法不能采用抵扣法，无权使用增值 税专用发票。但是，为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模 企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模 企业，经县（市）主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应 税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。
2.基本税率：这是根据一国生产力发展水平、财政政策的需要、消费者的 承受能力并考虑历史上流转税税负水平后确定的适用于绝大多数货物和应 税劳务的税率。
3.低税率：即对基本生活用品和劳务确定的适用税率。
4.高税率：即对奢侈品、非生活必需品或劳务确定的适用税率。
5.纳税期限：
①增值税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额 的大小，分别核定为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月。纳税人 不能按照固定期限纳税的，可以按照每次取得的销售收入计算纳税。
②纳 税人以1个月为一期缴纳增值税的，应当自期满之日起 10日之内申报纳税； 以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，应当自期满之日起 5 日之内预缴税款，于次月 1 日起 10 日之内申报纳税，并结清上月应纳税款。
③纳税人进口货物，应当从海关填发税款缴纳凭证的次日起 7 日之内向指 定银行缴纳税款。
应用：
1.属于增值税征税范围的特殊行为：
（1）视同销售货物的行为（2） 混合销售行为（3）兼营非应税劳务行为（4）兼营不同税率的货物或应税 劳务行为。
2.增值税应纳税额的计算：
①一般纳税人应纳税额：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税 额=当期销售额×适用税率；应纳税额=组成计税价格×税率；组成计税价 格=关税完税价格+关税
①小规模纳税人应纳税额：应纳税额=销售额×征收率；销售额=含税销售 额/（1+征收率）
例题1:（2020.8 案例分析）：2018 年 11 月 11 日，小宋在某网上超市（增值 税一般纳税人）购买高梁白酒 1000 克，价格 950 元；购买羊绒衫一件，价 格 880 元；另外，在某酒店请家人、朋友吃饭，支付餐费 2200 元。
问题：小宋的购物、用餐涉及哪些税？请说明法律依据并列出计算式。
答：小宋的购物、用餐涉及的税有：消费税、增值税、城市维护建设税和 教育费附加。（3 分）
（1）根据《消费税暂行条例》、《增值税暂行条例》规 定，购买白酒，涉及消费税、増值税、城市维护建设税和教育费附加。（1 分）个人在网上购买白酒，属于零售环节，购买白酒的消费税、增值税等 税收均包含在白酒的价格中。（1 分）
白酒消费税计税方法：采用从价定率 和从量定额（每 500 克白酒缴纳 0.5 元）复合方法。
计算式：应纳税额= 从价税十从量税含增值税销售额（950 元）÷【1 十白酒增值税率 17%或 16% 或 13%（2018 年 5 月 1 日后降为 16%，2019 年 4 月 1 日后降为 13%）×白 酒消费税率 20%+（0.5 元/500 克×2）（1 分）
白酒增值税计税方法：应纳税额-销售额（价税合计的，换算为不含增值税 税金的销售额）×税率。计算式：应纳税额一含增值税销售额（950 元） ÷【1+白酒增值税率 17%或 16%或 13%（2018 年 5 月 1 日后降为 16%，2019年 4 月 1 日后降为 13%）】×白酒增值税率 17%或 16%或 13%（2018 年 5 月 1 日后降为 16%，2019 年 4 月 1 日后降为 13%）（1 分）
（2）根据《增值税暂行条例》规定，购买羊绒衫，涉及増值税、城市维护 建设税和教育费附加，税金包含在 880 元价格中增值税计税方法：应纳税 额一销售额（价税合计的，换算为不含増值税税金的销售额）×税率 计算式：应纳税额=880÷【1+税率 17%或 16%或 13%（2018 年 5 月 1 日后降 为 16%，2019 年 4 月 1 日后降为 13%）×税率 17%或 16%或 13%（2018 年 5 月 1 日后降为 16%，2019 年 4 月 1 日后降为 13%）（1 分）
（3）根据《增值税暂行条例》规定，宋某在酒店用餐，涉及增值税，税率 为 6%。税金包含在 2200 元价格中。增值税计税方法：应纳税额=销售额× 税率。计算式：应纳税额=880÷（1+税率 6%）×税率 6%（1 分）
（4）根据《城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加暂行规定》，缴 纳增值税、消费税的纳税人，以增值税、消费税的税额之和乘以法定税率， 缴纳城市维护建设税和教育费附加。小宋的上述每一项消费都涉及城市维 护建设税和教育费附加计算式：应纳税额=（增值税十消费税）×税率（税 率根据消费行为所在地确定）（1 分）
第三节 我国增值税法的特殊征管制度
识记：
1.出口货物适用的退税率：是出口货物的实际退税额与退税计税依 据的比例，它是出口退税的中心环节。但整体来看，现行一般纳税人的出 口退税率根据出口货物的不同，基本分为五档：17%、13%、11%、8%、5%。
领会：
1.出口货物退（免）税的管理：主要包括登记管理、出口退税的申 报和审批 增值税专用发票的管理规定：增值税专用发票的基本联次、领购要求、开 具要求、作废处理、丢失处理
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