第一节 消费税与营业税概述
识记：
1.消费税的概念：是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转 额征收的一种税。
2.营业税的概念：或称销售税，是以纳税人从事生产经营活动的营业额（销 售额）为课税对象征收的一种流转税。
领会：
1.消费税的特点：
（1）课征范围具有单一性（2）征税环节具有单一 性（3）税率设计具有灵活性、差别性（4）征收方法具有多样性
（5）税款 征收具有重叠性（6）税收负担具有转嫁性。
2.营业税的特点：
(1)征收范围有较大程度的缩小（2）简并和调整了税目 税率，均衡税负（3）税收收入比较稳定可靠（4）改革了营业税的优惠政策。第二节 我国消费税法的主要内容
识记：
1.消费税的征税范围：限于在中国境内生产、委托加工和进口《消 费税暂行条列》规定的应税消费品。
2.消费税的纳税人：是在中国境内从事生产、委托加工和进口上述征税范 围的应税消费品的单位和个人。
3.消费税的税目税率：
领会：
1.消费税的征收管理：（1）消费税的纳税环节（2）消费税的纳税义 务发生时间（3）消费税的纳税期限（4）消费税的纳税地点
应用：
消费税应纳税额的计算：
（一）消费税的一般计税方法：
①从价定率计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售额×适用税 率
②从量定额计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售数量×单 位税额
③复合计税计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售额ⅹ 适用税率+应税消费品的销售数量×单位税额
（二）自产自用应税消费品的计税方法：
①应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费 税税率）公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本；“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平 均成本利润率由国家税务总局确定。
②委托加工应税消费品的计税方法： 应纳税额=组成计税价格 x 税率
③组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1- 消费税税率）公式中的“材料成本”，是指委托方所提供加工材料的实际成 本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上注明（或以其 他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方地的主管税务机关 有权核定其材料成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收 取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括收取的增值税税 额）
（三）进口税额消费品的计税方法：
①应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=（关税完税价格+关税）/ （1-消费税税率）
②应纳税额=应税消费品进口数量 x 税率
③应纳税额=组 成计税价格ⅹ消费税率+应税消费品数量×消费税单位税额。
④（1）进口 卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）（1-进口 卷烟消费税适用比例税率）。 （2）应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计 税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。其中，消费税定额 税=海关核定的进口卷烟数量ⅹ消费税定额税率，消费税定额税率为每标准 箱（5000 支）150 元
（四）其他特殊情况下应纳消费税
第三节 我国营业税法的主要内容
识记：
1.营业税纳税人：是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人。
2.营业税的税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化 体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产
3.营业税的税率：营业税实行行业差别比例税率，共有四档税率，具体规定是：
①交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业的税率为 3%②转让无形资产、销售不动产和服务业的税率为 5%③金融保险业的税率为 5% ④娱乐业实行 5%-20%的幅度税率。
4.营业税的起征点：①按期纳税的，起征点为月销售额 200-800 元。②按 次纳税，起征点为每次（日）营业额 50 元③对下岗失业人员再就业的将按 期纳税的起征点幅度由现行月销售额 200-800 元提高到 1000-5000 元；将 按次纳税的起征点由现行每次（日）营业额 50 元提高到每次（日）营业额 100 元。
领会：
1.营业税的扣缴义务人：是指根据税法的规定，负有扣缴纳税人应 纳税款义务的单位和个人。
2.确定营业额的一般规定：在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或着销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。其中， 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款以 及其他各种性质的价外费用。
3.营业税的缴纳：（1）营业税的纳税义务发生时间（2）营业税的纳税期限 （3）营业税的纳税地点
应用：营业税的计税方法：应纳税额=营业额×税率
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